Верховный суд РФ уточнил: проценты по займам подлежат обложению НДФЛ

Верховный суд Российской Федерации в 2024 году вынес значимое решение, которое предписывает гражданам, получающим доходы в виде процентов по займам, уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Суд подчеркнул, что подобные доходы считаются пассивными и не могут облагаться по упрощенной ставке налога на профессиональный доход (НПД), предназначенной для самозанятых. Это постановление устраняет существующую неопределенность, показывая, что проценты по займам не относятся к доходам от активной деятельности.

Дело ООО «Автобаза-М» против ФНС: как начался спор

Основанием для разбирательства стало дело по иску ООО «Автобаза-М» к инспекции Федеральной налоговой службы № 35 в Москве. Гендиректор компании, Андрей Молодцов, предоставил своей организации два займа: первый объемом 3 млн рублей на 60 месяцев под 30% годовых и второй — 1,25 млн рублей на тех же условиях на 45 месяцев. Первоначально налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с процентных выплат удерживался через налогового агента, однако с 2021 года Молодцов перешел на налоговый режим НПД, и удержание НДФЛ прекратилось.

ФНС, проверив соблюдение налогового законодательства, потребовала восстановления уплаты НДФЛ, поскольку проценты от займов не попадают под категорию доходов, облагаемых по ставке для самозанятых. Налоговая служба посчитала, что доходы от займа представляют собой пассивный доход, не связанный с оказанием услуг или передачей имущественных прав, и потому не могут облагаться НПД. ФНС доначислила налог вместе со штрафом, ссылаясь на нарушение налогового режима.

Позиция Верховного суда: проценты по займам не подходят под условия НПД

Несмотря на то, что ранее три судебные инстанции поддержали Молодцова, Верховный суд пришел к противоположному выводу. Судьи подчеркнули, что доходы от процентов по займам являются пассивными, так как не связаны с трудовой или предпринимательской деятельностью. Верховный суд также отметил, что НПД применим только для доходов от реализации товаров, услуг или имущественных прав, в то время как доходы от процентов по займам к ним не относятся.

Таким образом, суд постановил, что доходы от процентов должны облагаться по стандартной ставке НДФЛ (13% или 15% для доходов, превышающих определенный порог), поскольку они не являются результатом активной деятельности и имеют пассивный характер.

Как теперь физическим лицам рассчитывать налоги на доходы от займов?

Гражданам, выдающим займы под проценты, следует учитывать следующие налоговые правила:

1. НДФЛ для процентных доходов. Согласно решению суда, доходы от процентов по займам классифицируются как пассивные и облагаются НДФЛ по стандартной ставке, исключая возможность использования налогового режима НПД (4–6%).

2. Декларация и уплата налога. Физические лица, получающие процентные доходы от займов, обязаны самостоятельно подавать налоговую декларацию и уплачивать НДФЛ, если заемщик не удерживает налог.

3. Ответственность за неуплату налога. Нарушение этих требований может привести к доначислению налога и штрафам, как это произошло в случае с Молодцовым.

Возможные последствия для частного кредитования

Указанное решение Верховного суда может изменить подход к частному кредитованию: применение НДФЛ увеличивает налоговую нагрузку на доходы от процентов по займам. Прежний налоговый режим НПД для самозанятых предполагал ставку в 4–6%, которая оказалась существенно ниже. Это решение способствует большей прозрачности и подкрепляет стремление налоговых органов к усилению контроля за операциями, которые ранее не всегда подлежали отчетности.

Перспективы дальнейшего регулирования

Решение Верховного суда, определившее налоговый статус доходов от процентов по займам, можно считать прецедентом. Налог на профессиональный доход был введен как механизм для легализации трудовых доходов, которые сложно контролировать в рамках стандартного налогообложения. Однако проценты от займов, будучи пассивными доходами, не могут рассматриваться как объект для налогообложения по НПД.

Основные выводы

• Границы для НПД. Верховный суд подтвердил, что НПД применяется только к доходам от активной деятельности — трудовой или предпринимательской, исключая пассивные доходы.

• Контроль налоговых органов. Решение суда расширяет возможности налоговых органов для контроля над доходами физических лиц, поддерживая меры по обеспечению прозрачности и дисциплины в налогообложении доходов.

Таким образом, это постановление Верховного суда России закрепляет порядок налогообложения пассивных доходов, устанавливая обязательство уплаты НДФЛ с процентных доходов по займам и тем самым усиливая дисциплину в налогообложении для физических лиц.

Читайте также:

• Роль нейросетей в финансовой сфере
• Как оформить страховку при аренде жилья?
• Инвестиционные вклады в юанях: что нужно знать
• Плюсы и минусы досрочного погашения кредита
• Штрафы за превышение скорости в 2024 году
• Что такое ИИС и как он помогает сэкономить на налогах